Форум практиков-логистов

Про европейский НДС, просто и понятно

Существует три группы НДС:

1. Импортный (когда мы ввозим что-либо из-за границы, то, как правило, уплачиваем 20 % от стоимости товара в качестве импортного НДС)

2. Экспортный (как правило, экспортный НДС равен 0%, т.е. мы как экспортеры ничего не платим--заплатят наши покупатели импортный НДС на границе)

3. Внутренний (т.е. когда мы что-либо продаем в той же стране, где и произвели)

Примерно то же самое есть и в Евросоюзе, но есть один нюанс: понятие экспорт и импорт в ЕС отличаются от экспорта и импорта в обычном понимании, ведь таможенных границ между странами ЕС нет. Но европейцы этим не упростили себе жизнь, сохранив в каждой стране свои собственные как категории налогооблагаемых товаров и услуг, так и ставки. 

Кто же является плательщиком европейского НДС? Понятное дело—европейские компании. Однако, существуют случаи, когда и ваша компания, будучи зарегистрированной в Украине, может попасть в так называемую зону европейского НДС. Например:

1. Когда ваш поставщик и ваш покупатель находятся в ЕС и вы заказываете вашему поставщику осуществить поставку чего-либо непосредственно вашему покупателю

2. Когда ваш покупатель находится в ЕС и по условиям договора поставки вы обязуетесь доставить товар «до двери».

3. Когда ваша компания владеет акциями в ЕС


Хорошо, теперь допустим, вы владеете компанией в ЕС. Тогда что? А тогда вот что: все зависит от того, ГДЕ и КАК ведется деятельность. 

1. Допустим, ваша компания, зарегистрированная в какой-либо стране ЕС, ведет операции только в пределах этой страны. В этом случае НДС будет применяться точно так же, как и в России, Белоруссии и Украине. Т.е все счета выставляются с учетом НДС, при этом уплаченный ранее НДС зачитывается.

2. Если ваша компания, зарегистрированная в одной стране ЕС, продает что-либо компании из другой страны ЕС, то здесь все зависит от того, зарегистрирована ли компания-покупатель по НДС в этой другой стране. Если зарегистрирована, то ваша компания не включает НДС в счет, а покупатель оплачивает в своей стране только импортный НДС по ставкам своей страны при получении товара. Ставки импортного НДС равны ставкам НДС внутреннего, как если бы компания-покупатель приобрела этот товар в своей стране. Уплаченный импортный НДС подлежит к зачету на тех же основаниях, что и уплаченный НДС внутренний.

Если же покупатель по НДС не зарегистрирован, то НДС включается в цену и уплачивается продавцом в своей стране.

3. Если ваша компания, зарегистрированная в какой-либо стране ЕС, что-то импортирует извне ЕС, то она платит импортный НДС в своей стране по тем же ставкам, как если бы она купила этот товар внутри страны.

4. Если ваша компания, зарегистрированная в ЕС, экспортирует что-то из ЕС, то тут тоже возможны варианты. Если она продает товар напрямую покупателю вне ЕС, то такие операции НДС не облагаются. Это, как я уже отмечала выше, экспортный НДС, который равен 0 %. 
Если же покупатель находится в ЕС, но приобретает товар для экспорта из ЕС, такая операция не будет облагаться НДС только при соблюдении следующих условий: после продажи товар в ЕС не использовался и покинул территорию ЕС в течение одного месяца, подтверждение об этом было представлено продавцу (т.е. вам) в течение одного месяца после даты экспорта. В противном случае НДС продавцом должен быть уплачен.
Для удобства все вышеперечисленное можно свести в одну таблицу:
Продавец Покупатель НДС
ЕС, зарег. по НДС Та же страна, зарег. по НДС Включается в цену, уплачивается продавцом.
ЕС, зарег. по НДС Другая страна ЕС, зарег. по НДС В цену не включается, уплачивается покупателем по ставкам его страны.
ЕС, зарег. по НДС Другая страна ЕС, не зарег. по НДС Включается в цену, уплачивается продавцом.
Вне ЕС ЕС, зарег. по НДС Уплачивается покупателем по ставкам его страны.
ЕС, зарег. по НДС Вне ЕС В цену не включается.
ЕС, зарег. по НДС ЕС, но покупает для экспорта Не включается в цену при условии покидания товаром территории ЕС в течение одного месяца и своевременного (в течение 30 дней) предоставления продавцу подтверждения об этом.

Раз уж дело дошло до таблиц, то таблицей и продолжу. Ставки НДС в странах ЕС следующие:
Венгрия 25
Швеция 25
Дания 25
Чехия 22
Польша 22
Финляндия 22
Ирландия 21
Бельгия 21
Словения 20
Австрия 20
Италия 20
Франция 19,6
Словакия 19
Португалия 19
Голандия 19
Латвия 18
Литва 18
Эстония 18
Греция 18
Великобритания 17,5
Испания 16
ФРГ 16
Кипр 15
Мальта 15
Люксембург 15

Тут могут возникнуть 2 вопроса: 

1. Предусмотрен ли в ЕС сокращенный НДС?
2. Если да, то в каких случаях он применяется?

Ответы даны опять же в Директиве:

1. Да, предусмотрен и представляет из себя процент от той суммы, которая подлежала бы уплате по полной ставке. Т.е. сначала рассчитывается сумма, подлежащая уплате по полной ставке НДС, а в конечном итоге уплачивается только определенный процент (не ниже 5%) от этой суммы (каждое государство устанавливает свой процент).

2. В Приложении III Директивы дается перечень товаров и услуг, которые должны облагаться сокращенным НДС. Вот основные из этого перечня:

• продукты питания (включая напитки за исключением алкогольных), животные, растения, семена, которые обычно используются для приготовления продуктов питания и т.д
• поставки воды
• фармацевтическая продукция
• медицинское оборудование
• пассажирский транспорт, багаж пассажиров и т.д.

Кроме этого Директива предусматривает случаи освобождения определенных товаров и услуг (чаще) от НДС. Например, НДС не будет уплачиваться от оказания таких услуг, как страхование и перестрахование, лизинг, предоставление транспортных услуг больным и раненым на специализированном транспорте и прочее.

Возврат НДС, согласно Директиве, осуществляется в евро, однако, если государство не входит в еврозону, возврат может осуществляться в национальной валюте. НДС должен быть возвращен в сроки, устанавливаемые каждым государством, но не позднее 2 месяцев со дня окончания периода для уплаты НДС. Кстати, период для уплаты НДС также устанавливается каждым государством. Как правило, это месяц-два-три. Директива, однако, разрешает продлевать этот период до 1 года.

Напоследок хотелось бы на примерах дать несколько наставлений нашим компаниям, находящихся под давлением европейских партнеров. 

Пример 1. Компания Х (Украина) купила что-либо у компании Y (Франция). Теперь компания Y требует от компании X номер регистрации по НДС, чтобы не платить самим НДС (как видно из 1 таблицы (см. выше), компания из одной страны ЕС при продаже чего-либо компании из другой страны ЕС, зарегистрированной по НДС, не оплачивает НДС, а покупатель уплачивает так называемы импортный НДС по ставкам своей страны). Компания X в замешательстве под давлением компании Y. В данном случае компания Y просто не обратила внимание, что контрагентом является компания не из ЕС, а следовательно, проведенная операция вообще не облагается НДС.

Пример 2. Украинская компания X зарегистрировала компанию в Великобритании, которая покупает что-либо у компании Y (Германия) для экспорта в Украину. При этом компания, зарегистрированная в Великобритании, не зарегистрирована по европейскому НДС. По правилам, если покупатель находится в ЕС, но приобретает товар для экспорта из ЕС, такая операция не будет облагаться НДС только при соблюдении следующих условий: после продажи товар в ЕС не использовался и покинул территорию ЕС в течение одного месяца, подтверждение об этом было представлено продавцу (т.е. вам) в течение одного месяца после даты экспорта. В противном случае НДС продавцом должен быть уплачен. Компания Y требует от компании, зарегистрированной в Великобритании, получить регистрационный номер НДС. Беспокойство компании Y не сложно объяснить: ей намного проще оформить продажу другой европейской компании, зарегистрированной по НДС и таким образом самой НДС не платить вообще. А иметь головную боль с экспортом и ожиданием подтверждений (а вдруг не подтвердят вовремя?) им совсем не хочется. В этом случае требование компании Y, как бы она не пыталась надавить, не стоит выполнять, ведь схема, по которой компания, находящаяся в ЕС, не регистрируется по НДС, вполне законна.

Специальное предложение!

«Фабеас»  предоставляет беспроцентный бессрочный коммерческий кредит своему Заказчику.

Подробнее с предложением можно ознакомиться здесь

Программа лояльности

За каждый размещенный 10-ый заказ сотруднику, ответственному за выбор логистической компании, мы дарим ... Что это будет, пока оставим в тайне. Всё очень индивидуально.  Подробнее...

Новости компании

C 19.08.2014 «ФАБЕАС» является официальным партнёром спортивной профессиональной гоночной белорусской команды «BY RACING».
Команда «BY RACING» приняла участие в соревнованиях в Риге (Латвия)».
 
 
26.01.2014. В кафе «Планета звезд» прошел веселый детский праздник награждения участников конкурса "Логистика глазами детей"
 
17.01.2014. По истечении десяти месяцев действия мы подвели первые итоги программы «Лояльность клиента».
 
21.11.2013 Создан канал Fabeas на Youtube - выложены обучающие видеоматериалы в части логистики и "отчеты" с мероприятий ГК "Фабеас".
 

Наш адрес:

 

Республика Беларусь,

Минск 220089, ул. Щорса 3-я, 9, оф. 208, а/я 29

Тел./факс: 336 10 40, 336 10 41, 336 10 42, 336 10 43

 

 

Часы работы:

Пон. - Пятн.: с 8.00 до 17.30

офис ГК "Фабеас"